Resumo legislativo das mudanças
Substituição do IRPP pelo ITS (Imposto sobre Salários e Remunerações)
- O Imposto de Renda Pessoal (IRPP) é substituído pelo Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS), um imposto específico sobre salários.
- O ITS aplica-se a:
- Salários, remunerações, emolumentos e remunerações semelhantes.
- Pensões e anuidades vitalícias.
- Pagamentos a executivos da empresa, exceto rendimentos expressamente sujeitos ao imposto sobre rendimentos de capital mobiliário.
- O departamento de folha de pagamento deve aplicar o ITS com base nas regras de residência e local de trabalho dos funcionários.
Âmbito da tributação dos salários e pensões
- Os salários e remunerações são tributáveis no Congo quando:
- O beneficiário está domiciliado no Congo, mesmo que a atividade seja exercida no exterior ou que o empregador esteja estabelecido no exterior.
- O beneficiário não está domiciliado no Congo, mas a atividade é exercida no Congo e o empregador está estabelecido nesse país.
- As pensões públicas ou privadas e as rendas vitalícias são tributáveis quando:
- O beneficiário está domiciliado no Congo, mesmo que o pagador esteja no exterior.
- O beneficiário não está domiciliado no Congo, mas o pagador está estabelecido no Congo.
Definição de residência fiscal
- Considerados residentes fiscais do Congo:
- Indivíduos com residência permanente no Congo.
- Pessoas cujo centro de interesses vitais se encontra no Congo.
- Funcionários públicos destacados no exterior.
Categorias de renda isentas do ITS
- Isento de ITS:
- Reembolsos de despesas e subsídios de representação que cumprem as regras de dedutibilidade.
- Subsídios de transporte concedidos a todos os funcionários.
- Indenizações por demissão e saída voluntária no âmbito de um plano social.
- Pensões de aposentadoria.
- Subsídios familiares pagos pelo Estado ou por organismos públicos.
- Benefícios por acidente de trabalho e anuidades relacionadas.
- Bolsas de estudo concedidas por autoridades estaduais ou locais.
- Pensões por invalidez militar e benefícios relacionados com a guerra.
- Anuidades concedidas pelo tribunal por invalidez total permanente.
- Benefícios por morte.
- Indexação salarial paga a diplomatas destacados no exterior.
- Poupanças dos funcionários financiadas pelo empregador e investidas no mercado interno.
- Bônus de fim de carreira ou aposentadoria dentro dos limites legais ou acordos coletivos.
- Subsídio de desemprego.
Pessoas isentas do ITS
- O pessoal diplomático e consular estrangeiro está isento quando:
- A reciprocidade é concedida aos funcionários congoleses no estrangeiro.
- As condições da Convenção de Viena sobre Relações Diplomáticas, de 18 de abril de 1961, estão cumpridas.
- A isenção não se aplica a:
- Funcionários locais de missões ou organizações internacionais.
- Remuneração fora das funções diplomáticas.
- Renda sujeita a outros impostos.
Proibição de incentivos fiscais salariais
- Não são permitidas isenções ou reduções do ITS além das expressamente listadas.
- O artigo 114C proíbe qualquer redução do imposto sobre o salário como incentivo ao emprego ou à contratação.
Avaliação dos benefícios em espécie
- Os benefícios em espécie são tributados pelo valor real ou, se este não for determinável, pelos valores forfetários:
- Moradia: 20% do salário, limitado ao teto da previdência social.
- Funcionários domésticos: 7% do salário bruto.
- Serviços de segurança: 7% do salário bruto.
- Água: 5% do salário bruto.
- Eletricidade: 5% do salário bruto.
- Gás: 5% do salário bruto.
- Telefone: 2% do salário bruto.
- Carro: 3% do salário bruto.
- Alimentação: 20% do salário bruto.
- A base de avaliação é o salário bruto mais o pagamento de férias, líquido de contribuições para a pensão do funcionário e contribuições obrigatórias para a segurança social.
- Os prémios de seguro social ou de saúde coletivos pagos pelo empregador não são tributáveis se forem concedidos de forma igual a todos os funcionários.
Deduções permitidas e quociente familiar
- Um desconto de 20% é aplicado ao salário líquido após as contribuições previdenciárias do funcionário.
- Aplica-se o sistema de quociente familiar, com base no estado civil e nos dependentes.
- As quotas familiares variam entre 1 parte e um máximo de 6,5 partes, com aumentos para filhos dependentes e com deficiência.
- Regras especiais se aplicam a contribuintes viúvos, cônjuges separados e funcionários públicos designados para trabalhar fora de municípios totalmente constituídos.
- O estado civil é determinado em 1 de janeiro do ano fiscal, exceto quando ocorrer casamento ou surgirem dependentes adicionais durante o ano, caso em que se aplica a situação em 31 de dezembro.
Taxas de imposto progressivas do ITS
- O salário líquido tributável é arredondado para baixo para os 1.000 FCFA mais próximos.
- Escala progressiva anual:
- 1.200 FCFA para rendimentos entre 0 e 615.000.
- 10% de 615.001 a 1.500.000.
- 15% de 1.500.001 a 3.500.000.
- 20% de 3.500.001 a 5.000.000.
- 30% acima de 5.000.000.
- Quando o salário bruto anual é inferior ao SMIG, aplica-se um imposto mínimo anual de 1.200 FCFA.
Renda de origem estrangeira
- Sujeito a tratados fiscais, os rendimentos provenientes de empregos no exterior são tributáveis sobre o valor efetivamente recebido, líquido dos impostos pagos no exterior.
Redistribuição do Imposto Único sobre Salários (TUS)
- O artigo 8.º do Tomo II revê a repartição da contribuição TUS.
- 27% do TUS é atribuído ao Estado e cobrado pela autoridade fiscal.
- 73% do TUS arrecadado pela CNSS.
- Com base em uma taxa TUS de 7,5%:
- Participação do Estado: 2,025%.
- Participação da CNSS: 5,475%.
Outros impostos e contribuições sobre a folha de pagamento
Todos os outros impostos e contribuições para a segurança social permanecem inalterados.
Informações e recursos adicionais
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- Consulte as notas de lançamento PSPDEV-23898, PSPDEV-238981 e PSPDEV-238982 intituladas Alterações nos cálculos/Alterações anuais 2026 para obter mais informações.
Caso tenha alguma dúvida sobre as alterações anuais do Congo para 2026, visite nossa página de Suporte para obter mais informações sobre como entrar em contato conosco ou envie um e-mail para [email protected].
A equipe da Deel Local Payroll